不動產傳承的節稅作法 — 贈與、繼承、和買賣之綜合比較篇
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我先前寫了幾篇文章分別來說明，以贈與、繼承、和買賣的方式，進行不動產的傳承方案。其中所牽涉的稅法有些複雜，而且每種方式都有各自的優缺點，並沒有一個絕對完勝的作法。因此，我將這三種方式的重點整理如下，希望能讓你更容易有所收穫。
不動產贈與、繼承、和買賣方式之比較
| 方式 | 稅負 | 優點 | 缺點 |
| 贈與 | 「贈與稅 」 = 贈與淨額 * (10% ~ 20%稅率) 「土地增值稅」 = 土地漲價總數額 * (20% ~ 40%稅率) 「契稅」 = 房屋評定現值 * 6%稅率 | (1)妥善利用不動產市價和房地評定價值的落差，作為節稅工具。 (2)每年度有220萬免稅額可運用，逐年降低未來發生的遺產稅稅基。 (3)可事先完成長期規劃，並按照本人意志去分配財產。 | (1)該筆不動產受贈者未來要出售時，計算房地合一稅將用較低的評定價值來認定成本，此舉間接提高了房地合一稅。受贈者若有短期內出售的打算，務必要三思而行。 (2)以贈與方式移轉土地，不得按自用住宅用地的10%優惠稅率，課徵土地增值稅。 (3)若贈與處理不當，恐會引起家庭不睦或影響老年生活品質。 |
| 繼承 | 「遺產稅 」= 遺產淨額 * (10% ~ 20%稅率) | (1)免繳土地增值稅和契稅。 (2)稅務較為簡單，只需繳遺產稅，而且有多種免稅額及扣除額額度可用，對大多數人來說已經足夠。 (3)避免發生因過早分產，子孫無法守財的憾事。 (4)在104年12月31日以前原始取得，且在105年1月1日以後繼承取得者，原則上適用舊制規定，如果又能符合房地合一稅之自住房地免稅規定，就可以在新舊的兩種制度之間，擇優適用。 | (1)該筆不動產繼承人未來要出售時，計算房地合一稅將用較低的評定價值來認定成本，此舉間接提高了房地合一稅。繼承人若有短期內出售的打算，務必要三思而行。 (2)被繼承人若要依本人意志去分配財產，需先考慮應繼分、特留分、歸扣及遺囑的法律規定，事先的準備較為複雜。 (3)財產的分配要等被繼承人百年之後，才可進行。 |
| 買賣 | 「土地增值稅」 = 土地漲價總數額 * (20% ~ 40%稅率) 自用住宅用地優惠稅率: 10% 「契稅」 = 房屋評定現值 * 6%稅率 | (1)房地合一稅認定以買進價格為成本，可以有效降低稅負。 (2)和贈與相比，以買賣方式移轉土地，可以按自用住宅用地的10%優惠稅率，來課徵土地增值稅。 對已經長期持有房產且未使用過「一生一次」土增稅優惠的人，較為有利。 | (1)買賣的資金流程要能清楚交代，子女也要事先準備資金。 (2)可能需要較長的期間，才能順利移轉財產。 (3)在婚後用買賣方式取得的不動產，對於婚姻關係不佳的子女來說，未來若是離婚，有可能被已離婚的配偶，將其列為婚後財產差額分配請求權的請求範圍內。 |
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