贈與稅稅基之贈與淨額，要如何計算？

「贈與稅」被視為是「遺產稅」之輔助稅，它的目的是避免民眾利用生前贈與，來規避死後的遺產稅。「贈與稅」的課徵標的和稅基計算方式，基本上和「遺產稅」大致相同。

「贈與稅」稅基  =  「贈與淨額 」=  贈與財產  +  擬制贈與  –  不計入贈與總額項目  –  免稅額  –  扣除額 

「贈與稅」的課稅級距金額：  

      1、「贈與淨額 」在2,500萬元以下者，課徵10％。

      2、超過2,500萬元至5,000萬元者，課徵250萬元，加超過2,500萬元部分之15％。

      3、超過5,000萬元者，課徵625萬元，加超過5,000萬元部分之20％。  

(一)擬制贈與

在贈與稅的計算當中，比較特別的是「擬制贈與」的定義，這部分在遺贈稅法第五條有明確的規定，以防止贈與人以模糊不明的財產移動行為，實際進行贈與的目的。

財產之移動，具有左列各款情形之一者，以贈與論，依本法規定，課徵贈與稅：

一、在請求權時效內無償免除或承擔債務者，其免除或承擔之債務。

二、以顯著不相當之代價，讓與財產、免除或承擔債務者，其差額部分。

三、以自己之資金，無償為他人購置財產者，其資金。

       但該財產為不動產者，其不動產。

四、因顯著不相當之代價，出資為他人購置財產者，其出資與代價之差額部分。

五、限制行為能力人或無行為能力人所購置之財產，視為法定代理人

       或監護人之贈與。但能證明支付之款項屬於購買人所有者，不在此限。

六、二親等以內親屬間財產之買賣。但能提出已支付價款之確實證明，且

       該已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者，不在此限。

以上就是有關於「擬制贈與」的規定，如果被認定符合其條件的話，就會被納入贈與淨額並課徵「贈與稅」。所以若是想要進行財產的移轉，為了不被稅捐機關視作為贈與，你就必須要有實際的現金流向去證明，這樣子才比較有把握順利過關。

(二)不計入贈與總額

不計入贈與總額之財產，共計八項：

1.捐贈給各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關的財產。

2.捐贈給公有事業機構或全部公股之公營事業的財產。

3.捐贈給依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準的教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業的財產。

4.扶養義務人為受扶養人支付的生活費、教育費及醫藥費。

5.作農業使用的農業用地及其地上農作物，贈與民法第1138條所定的繼承人，可以不計入其土地及地上農作物價值的全數。

6.配偶相互贈與之財產。

7.父母於子女婚嫁時所贈與財物，總金額不超過100萬元。(父母可各為贈與100萬元，最高為200萬元。)

8.因委託人提供財產成立、捐贈或加入符合第16條之1各款規定之公益信託，受益人得享有信託利益之權利。

(三)免稅額：每位納稅義務人每年220萬元。

因此當父母要贈與財產給子女時，就可以善用此項規定，利用夫妻每年各有220萬的免稅額，每一年就有440萬免稅額。

(四)扣除額：贈與附有負擔者 (例如土增稅 / 契稅 / 抵押借貸…)，由受贈人負擔的部分。

例如，父母贈與子女一間房子價值1,000萬，但是房子的貸款還有700萬沒繳，這個要由子女繼續負擔的部分就可以扣除。因此這筆房子的贈與，就是以1000萬減去房貸700萬的餘額300萬，認列為贈與金額。